Rekeningkunde van werknemer voorraad opsies in indië

ESOs: Rekeningkunde vir Werknemer Stock Options Deur David Harper Relevansie bo Betroubaarheid Ons die warm debat oor die vraag of maatskappye werknemer voorraad opsies moet uitgawestaat nie sal heroorweeg. Ons moet egter twee dinge te vestig. Eerstens, die kenners by die Financial Accounting Standards Board (FASB) wou opsies afskrywing sedert rondom die vroeë 1990's nodig. Ten spyte van politieke druk, het afskrywing min of meer onvermydelik wanneer die International Accounting Board (IASB) dit vereis as gevolg van die doelbewuste druk vir konvergensie tussen VS en internasionale rekeningkundige standaarde. (Vir verwante leesstof, sien Die omstredenheid oor Opsie afskrywing.) Tweedens, onder die argumente is daar 'n wettige debat oor die twee primêre eienskappe van rekeningkunde inligting: relevant en betroubaarheid. Finansiële state uit te stal die standaard van relevansie wanneer hulle sluit alle wesenlike koste aangegaan deur die maatskappy - en niemand ernstig ontken dat opsies is 'n koste. Berig koste in finansiële state te bereik die standaard van betroubaarheid wanneer hulle gemeet in 'n onbevooroordeelde en akkurate wyse. Hierdie twee eienskappe van relevansie en betroubaarheid bots dikwels in die rekeningkundige raamwerk. Byvoorbeeld, is Real Estate teen historiese koste as gevolg historiese koste is meer betroubaar (maar minder relevant) as markwaarde - dit wil sê, kan ons meet met betroubaarheid hoeveel is bestee om die eiendom te bekom. Teenstanders van afskrywing prioritiseer betroubaarheid, aan te dring dat die opsie koste kan nie gemeet word met 'n steeds akkuraatheid. FASB wil prioritiseer relevansie, glo dat dit ongeveer korrek in die bewaring van 'n koste is belangriker / korrekte as om juis verkeerd in geheel weglating nie. Openbaarmaking Vereiste maar nie erkenning Nou Vanaf Maart 2004 het die huidige reël (FAS 123) vereis openbaarmaking maar nie erkenning. Dit beteken dat opsies kosteberamings moet openbaar gemaak word as 'n voetnoot, maar hulle het nie erken word as 'n uitgawe op die inkomstestaat, waar hulle wins (inkomste of netto inkomste) sal verminder. Dit beteken dat die meeste maatskappye eintlik rapporteer vier verdienste per aandeel (VPA) getalle - tensy hulle vrywillig kies om opsies te erken as honderde reeds gedoen het: Op die Inkomstestaat: 1. Basiese EPS 2. verwaterde VPA 1. Pro Forma basiese VPA 2. Pro forma verwaterde VPA verwaterde VPA Vang 'n paar opsies - dié wat Ou en in die geld om 'n belangrike uitdaging in die berekening van VPA is potensiële verwatering. Spesifiek, wat doen ons met 'n uitstekende, maar un-uitgeoefen opsies, ou opsies is in die vorige jaar toegestaan ​​wat kan maklik omskep word in gewone aandele te eniger tyd (Dit geld nie net voorraad opsies, maar ook omskepbare skuld en 'n paar afgeleides.) Verwaterde EPS probeer om hierdie potensiële verwatering vang deur die gebruik van die tesourie-effekte metode hieronder geïllustreer. Ons hipotetiese maatskappy het 100,000 gewone aandele uitstaande, maar het ook 10,000 uitstaande opsies wat almal in die geld. Dit wil sê, hulle toegestaan ​​met 'n 7 uitoefeningsprys maar die voorraad het sedertdien gestyg tot 20: Basiese verdienste per aandeel (netto inkomste / gewone aandele) is eenvoudig: 300000/100000 3 per aandeel. Verwaterde verdienste per aandeel gebruik die tesourie-effekte metode om die volgende vraag te beantwoord: hipoteties, hoeveel gewone aandele sal uitstaande wees indien al in-die-geld-opsies vandag uitgeoefen In die hierbo bespreek byvoorbeeld die oefening alleen sal 10.000 gewone aandele aan die voeg basis. Tog sou die gesimuleerde oefening die maatskappy voorsien met ekstra kontant: oefening opbrengs van 7 per opsie, plus 'n belastingvoordeel. Die belastingvoordeel is 'n ware kontant omdat die maatskappy kry om sy belasbare inkomste deur die opsies wins te verminder - in hierdie geval, 13 per opsie uitgeoefen. Hoekom Omdat die IRS gaan belasting in te samel van die opsies houers wat gewone inkomstebelasting betaal op dieselfde gewin. (Let asseblief op die belastingvoordeel verwys na nie-gekwalifiseerde voorraad opsies. Sogenaamde aansporing voorraad opsies (ISOs) mag nie belastingaftrekbaar vir die maatskappy wees, maar minder as 20 van opsies toegeken is ISOs.) Kom ons kyk hoe 100,000 gewone aandele word 103900 verwaterde aandele onder die tesourie-effekte metode, wat, onthou, is gebaseer op 'n gesimuleerde oefening. Ons aanvaar die uitoefening van 10,000 in-die-geld-opsies hierdie self voeg 10,000 gewone aandele aan die basis. Maar die maatskappy kry terug oefening opbrengs van 70.000 (7 uitoefeningsprys per opsie) en 'n kontant belastingvoordeel van 52.000 (13 gewin x 40 belastingkoers 5.20 per opsie). Dit is 'n yslike 12.20 kontant korting, so te sê, per opsie vir 'n totale korting van 122,000. Om die simulasie voltooi, neem ons al die ekstra geld gebruik om aandele terug te koop. Teen die huidige prys van 20 per aandeel, die maatskappy koop terug 6100 aandele. Om op te som, die omskakeling van 10,000 opsies skep net 3900 netto bykomende aandele (10,000 opsies omskep minus 6100 terugkoop aandele). Hier is die werklike formule, waar (W) huidige markprys, (E) uitoefeningsprys, (T) belastingkoers en (N) aantal opsies uitgeoefen: Pro Forma EPS vang die Nuwe opsies toegeken Gedurende die jaar het ons hersien hoe verwaterde EPS vang die effek van vorige jare toegestaan ​​uitstaande of ou in-die-geld-opsies. Maar wat doen ons met opsies in die huidige fiskale jaar as vanselfsprekend aanvaar dat nul intrinsieke waarde het (dit is, die aanvaarding van die uitoefeningsprys is gelyk aan die aandele prys), maar is duur tog, want hulle het tydwaarde. Die antwoord is dat ons gebruik 'n opsies-waardasiemodel te gebruik om 'n kosteberaming om 'n nie-kontant koste wat verminder berig netto inkomste te skep. Terwyl die tesourie-effekte metode die noemer van die VPA verhouding verhoog deur die toevoeging van aandele, pro forma afskrywing verminder die teller van EPS. (Jy kan sien hoe afskrywing nie dubbele telling soos sommige voorgestel: verwaterde VPA inkorporeer ou opsies toelaes terwyl pro forma afskrywing nuwe toekennings sluit.) Ons kyk na die twee voorste modelle, Black-Scholes en binomiaal, in die volgende twee paaiemente van hierdie reeks, maar die uitwerking daarvan is gewoonlik 'n billike waarde skatting van koste wat enigiets tussen 20 en 50 van die aandele prys te produseer. Terwyl die voorgestelde rekeningkundige reël vereis afskrywing is baie gedetailleerde, die kop is billike waarde op die toekenningsdatum. Dit beteken dat FASB wil maatskappye vereis om die opsies te skat billike waarde ten tyde van die toekenning en rekord (erken) dat koste op die inkomstestaat. Kyk na die illustrasie hieronder met dieselfde hipotetiese maatskappy het ons gekyk na bo: (1) Verwaterde verdienste per aandeel is gebaseer op die verdeling aangepas netto inkomste van 290,000 in 'n verwaterde aandeel basis van 103900 aandele. Maar onder pro forma, die verwaterde aandeel basis kan anders wees. Sien ons tegniese nota vir verdere besonderhede. In die eerste plek kan ons sien dat ons nog gewone aandele en verdun aandele, waar verwaterde aandele na te boots die uitoefening van voorheen toegestaan ​​opsies. In die tweede plek het ons verder aanvaar dat 5000 opsies toegestaan ​​in die huidige jaar. Kom ons neem aan ons model skat dat hulle die moeite werd om 40 van die 20 aandele prys, of 8 per opsie. Die totale koste is dus 40,000. Derde, aangesien ons opsies gebeur frokkie Cliff in vier jaar, sal ons die koste amortiseer oor die volgende vier jaar. Dit is boekhoudingen wat ooreenstem met die beginsel in aksie: die idee is dat ons werknemer sal die verskaffing van dienste oor die vestigingstydperk, sodat die koste kan versprei word oor daardie tydperk. (Hoewel ons dit nie het geïllustreer, maatskappye toegelaat word om die koste in afwagting van opsie verbeurings weens werknemer beëindigings verminder. Byvoorbeeld, kan 'n maatskappy voorspel dat 20 van opsies toegeken word verbeur en dienooreenkomstig verminder die koste.) Ons huidige jaarlikse koste vir die opsies toekenning is 10,000, die eerste 25 van die 40000-uitgawe. Ons aangepas netto inkomste is dus 290,000. Ons verdeel dit in beide gewone aandele en verdun aandele aan die tweede stel pro forma verdienste per aandeel getalle te produseer. Dit moet openbaar gemaak word in 'n voetnoot, en sal heel waarskynlik vereis erkenning (in die liggaam van die inkomstestaat) vir die fiskale jaar wat begin ná 15 Desember 2004 'n Finale Tegniese Nota vir die Brave Daar is 'n tegniese punt dat sommige melding verdien: ons gebruik dieselfde verwaterde aandeel basis vir beide verwaterde VPA berekeninge (berig verwaterde VPA en pro forma verwaterde VPA). Tegnies, onder pro forma verwaterde ESP (item iv op die bogenoemde finansiële verslag), is die aandeel basis verder verhoog deur die aantal aandele wat kan gekoop word by die VN geamortiseer vergoeding koste (dit is, bykomend tot die opbrengs uit te oefen en die belastingvoordeel). Daarom, in die eerste jaar, as net 10,000 van die 40.000 opsie koste is aangekla, die ander 30.000 hipoteties kan 'n bykomende 1500 aandele (30,000 / 20) terug te koop. Dit - in die eerste jaar - lewer 'n totale aantal verwaterde aandele van 105400 en verwaterde verdienste per aandeel van 2,75. Maar in die vierde jaar, alle ander faktore gelyk is, die 2.79 hierbo sou korrek wees as ons reeds sou klaar afskrywing die 40.000. Onthou, dit is net van toepassing op die pro forma verwaterde VPA waar ons afskrywing opsies in die teller Gevolgtrekking afskrywing opsies is bloot 'n beste-pogings probeer om te skat opsies kos. Voorstanders is reg om te sê dat opsies is 'n koste, en tel iets is beter as die tel niks. Maar hulle kan nie eis koste raming is akkuraat. Oorweeg ons maatskappy hierbo. Wat gebeur as die voorraad duif tot 6 volgende jaar en daar gebly Toe die opsies sou heeltemal waardeloos wees, en ons koste raming sou uitdraai om aansienlik oorbeklemtoon terwyl ons VPA sou word onderskat. Aan die ander kant, as die voorraad beter as wat verwag is gedoen, ons EPS getalle wouldve is oorbeklemtoon, want ons koste wouldve blyk te wees onderskat. Skryf in vir die Persoonlike Finansies nuusbrief te bepaal watter finansiële produkte die beste by jou lifestyleAccounting vir Werknemer Stock Opsie Plan ESOP Securities and Exchange Raad van Indië uitgereik riglyne ESOP in 1999. Die idee agter dit was om te beloon en te motiveer werknemers vir hul toewyding en harde werk. Sebi definieer werknemer voorraad opsies as opsie gegee om die hele tyd direkteure, beamptes of werknemers van 'n maatskappy wat sulke direkteure, beamptes of werknemers, die voordeel of reg om te koop of te skryf aan 'n datum in die toekoms gee, die sekuriteite wat aangebied word deur die maatskappy op 'n voorafbepaalde prys. Voor ons gaan in die detail van ESOP rekeningkundige laat ons verstaan ​​'n paar terme. Vesting beteken die proses waardeur die werknemer kry die reg om uitgereikte aandele van die maatskappy toe te pas en te wees onder die aan hom gegee opsies. Vestigingsperiode beteken die tydperk waaroor die vestiging van die opsies van die werknemer Vind Oefening tydperk beteken die tydperk ná vestiging waarbinne die werknemer sy reg om die aandele te koop deur die betaling van die opsieprys op die opsies berus by Hom uit te oefen. As die oefening tydperk verval die gevestigde opsie verval en geen reg sal val aan die Werknemer daarna Die daad van oefening impliseer 'n aansoek wat gemaak word deur die werknemer om die maatskappy om die opsies berus by hom uitgereik as aandele teen betaling van die opsie prys hê. Oefening kan plaasvind soos ná vestiging Die trust roete word dikwels om die roete het die ESOS skema. Dit werk soos volg: 'n maatskappy skep 'n trust vir die werknemers en die trust ontvang sy voorraad hetsy deur vars toekenning of deur die aankoop van aandeelhouers of die eienaar kan aandele van sy beheermaatskappy te verkoop aan die trust. Die trust verkry sy ontdekkings deur middel van lenings en allots aandele aan werknemers op uitoefening van hul regte in ruil vir kontant en terugbetaal sy lenings. Hierdie riglyne is van toepassing op 'n maatskappy wie se aandele genoteer op 'n aandelebeurs in Indië en in werking getree het met onmiddellike effek uit 19 Junie 1999. Die aandelebeurse is in kennis gestel dat die grond wat aan ESOP aandele in aanmerking kom vir net notering indien so sou wees instrumente was in ooreenstemming met die riglyne. Ten opsigte van opsies gedurende enige finansiële jaar toegestaan ​​word, sal die boekwaarde van die opsies word beskou as 'n ander vorm van vergoeding werknemer in die finansiële state van die maatskappy. Die Rekeningkunde waarde van opsies sal gelyk aan die maksimum van: a) die gemiddelde oor die hele werknemer voorraad opsies gedurende enige finansiële jaar van die oorskot van die billike waarde van die opsie oor die gespesifiseerde persentasie van die markwaarde van die aandeel op die verleen datum van toekenning van die opsie of b) meer is as die som van die opsie afslag op alle werknemers aandele-opsies gedurende enige finansiële jaar meer as 20 van die totale werknemer vergoeding soos gerapporteer in die wins-en-verliesrekening van daardie tydperk toegestaan. Vir hierdie doel: 1. Billikewaarde beteken die opsie afslag, of, indien die maatskappy dit verkies, die waarde van die opsie gebruik te maak van die Black Scholes formule of ander soortgelyke waardasiemetode. 2. Opsie afslag beteken die bedrag waarmee die mark prys van die aandeel ten tye van toekenning van die opsie oor die uitoefeningsprys van die opsie (insluitend up-front betaling indien enige) 3. sekere persentasie beteken 25 in die geval van opsies binne toegestaan 12 maande na die effektiewe datum, 20 in die geval van opsies gedurende die volgende 13 tot 24 maande toegestaan ​​na die effektiewe datum, en 15 in die geval van opsies toegeken na 24 maande van die effektiewe datum. Effektiewe datum is die datum waarop hierdie riglyne in werking tree. Waar die Rekeningkunde waarde word as vergoeding werknemer in ooreenstemming met die hierbo genoem. die bedrag moet word geamortiseer op 'n reguitlyngrondslag oor die vestigingstydperk. Wanneer 'n ongevestigde werknemer voorraad opsie verval uit hoofde van die werknemer nie voldoen aan die vestigingsvoorwaardes na die boekwaarde van die opsie is reeds verantwoordelik vir as vergoeding werknemer, sal hierdie Rekeningkundige verantwoording omgekeer deur 'n krediet aan werknemer vergoeding koste gelyk aan die geamortiseer gedeelte van die Rekeningkunde waarde van die verval opsies en 'n krediet aan uitgestel werknemer vergoeding koste gelyk aan die unamortized gedeelte. Wanneer 'n gevestigde werknemer voorraad opsie verval by verstryking van die oefening tydperk, na die boekwaarde van die opsie is reeds verantwoordelik vir as vergoeding werknemer, sal hierdie Rekeningkundige verantwoording omgekeer deur 'n krediet op vergoeding werknemer koste. Die rekeningkundige verantwoording hierbo beskryf kan word geïllustreer deur die volgende numeriese voorbeeld. Veronderstel 'n maatskappy verleen 500 opsies op 1999/01/04 by R 40 as die markprys is R 160, die vestigingstydperk is twee en 'n half jaar, die maksimum oefening tydperk is een jaar en die totale vergoeding werknemer vir die jaar 1999- 2000 is R 900,000. Ook veronderstel dat 150 Ongevestigde verval op 2001/01/05, is 300 opsies uitgeoefen op 30/6/2002 en 50 gevestigde opsies verval aan die einde van die oefening tydperk. Die Rekeningkunde waarde van die opsie om die maksimum van: a) 500 x (160-40) - 25 x 160 500 x 120-40 500 x 80 40000 b) 500 x (160-40) - 10 x 900,000 60,000 - 90,000 - 30000 sou gelyk aan R 40,000 wees. 1999/01/04 Uitgestelde Werknemer vergoedingsuitgawe 40000 Werknemer Stock Options Uitstaande 40000 (Grant van 500 opsies teen 'n Rekeningkunde waarde van R 80 elk) 31/3/2000 Werknemer vergoedingsuitgawe 16000 Uitgestelde Werknemer vergoedingsuitgawe: Die Rekeningkundige inskrywings sal soos volg wees 16000 (Amortisasie van die uitgestelde vergoeding meer as twee en 'n half jaar op die reguitlynmetode) 31/3/2001 Werknemer vergoedingsuitgawe 16000 uitgestelde Werknemer vergoedingsuitgawe 16000 (Amortisasie van die uitgestelde vergoeding meer as twee en 'n half jaar op reguitlyngrondslag ) 2001/01/05 Werknemer Stock Options Uitstaande 12000 Werknemer vergoedingsuitgawe 9600 Uitgestelde Werknemer vergoedingsuitgawe 2400 (Terugskrywing van vergoeding Rekeningkunde op verval van 150 Ongevestigde) 31/3/2002 Werknemer vergoedingsuitgawe 5600 Uitgestelde Werknemer vergoedingsuitgawe 5600 (Amortisasie van die uitgestelde vergoeding meer as twee en 'n half jaar op die reguitlynmetode) 30/6/2002 Kontant 12000 Werknemer Stock Options Uitstaande 24000 opbetaalde Equity Capital 3000 aandelepremierekening 33000 (oefening 300 opsies teen 'n uitoefeningsprys van R 40 elk en 'n Rekeningkunde waarde van R 80 elk) 2002/01/10 Werknemer Stock Options uitstaande 4000 Werknemer vergoedingsuitgawe 4000 (Terugskrywing van vergoeding Rekeningkunde op verval van 50 gevestigde opsies aan die einde van die oefening tydperk) Werknemer voorraad opsie uitstaande verskyn vandag in die Balansstaat as deel van netto waarde of aandeel ekwiteithouers. Uitgestelde vergoeding werknemer sal verskyn in die balansstaat as 'n negatiewe item as deel van netto waarde of aandeelhouers aandele. Openbaarmaking in Direkteure Verslag Die direksie sal openbaar of in die direkteure verslag of in die bylae tot die direkteure Verslag, die volgende besonderhede van die Stock opsie plan: a) Die totale aantal aandele wat deur die Werknemer Stock opsieskema soos goedgekeur deur die aandeelhouers b) die prysformule c) opsies toegeken d) opsies berus e) Options uitgeoefen f) Options verbeur g) uitwissing of wysiging van opsies h) Geld besef deur uitoefening van opsies i) die totale aantal opsies krag j) Werknemer wyse besonderhede van opsies toegeken aan i) Senior bestuurs personeel nnnnii) enige ander werknemer wat 'n toekenning in 'n enkele jaar van opsies ten bedrae van 5 of meer opsies gedurende daardie jaar toegeken ontvang. k) verwaterde verdienste per aandeel (VPA) bereken in ooreenstemming met Internasionale Rekeningkundige Standaard (IAS) In vandag se wêreld ESOPs het toenemend gebruik as 'n motiverende wapen deur die bestuur van sy mees doeltreffende werknemers te behou. Werknemers van prima maatskappye soos Infosys, Wipro, ITC en ander miljoenêrs geword oornag. Maar die instrument bedoel vir lonende werknemers verbintenis word misbruik deur 'n paar senior bestuurders om hul eiebelang deur die manipulering van die mark prys te dien. Sommige beleggers is ongelukkig oor die skema soos dit hul vlak van deelname aan maatskappy se sake verdun. Ook die eintlike doel van die ESOPs sal kry verslaan as die werknemers te verkoop hul aandele in die mark. Die skema het ook 'n onsekerheid weggesteek weens die wisselende aandeelpryse. Ten spyte van die nadele ESOPs is nog steeds 'n gewilde instrument om aan te trek en te behou die beste talent en vandaar die bestuur moet 'n skema te trek costuumstof die werknemers verwagtinge en moet die dinamiese veranderinge in die aandelemark te bestudeer om te verseker sy success. Employee voorraad opsies: Here8217s waarom Indië Inc koste is ingestel op piek die nuwe reëls noodsaak berekening koste vir sodanige issuances, soos per die billike waarde metode eerder as die intrinsieke waarde metode wat die meeste Indiese maatskappye gebruik. Deur: Yoosef KP Mumbai Published: September 21, 2016 06:11 Verdienste van maatskappye wat groot uitreikers van werknemer voorraad opsies is geraak kan word as gevolg van veranderinge in die nuwe rekeningkundige standaarde. Die nuwe reëls noodsaak berekening koste vir sodanige issuances, soos per die billike waarde metode eerder as die intrinsieke waarde metode wat die meeste Indiese maatskappye gebruik. Intrinsieke waarde is die bedrag waarmee die markprys van die onderliggende aandeel oorskry die uitoefeningsprys van die opsie. Die billike waarde metode wat opsieprysmodelle soos Swart amp Scholes gebruik, binomiaal boom model lei tot die koste vir die gemeenskap te verhoog met verloop van tyd. Die oorgang van intrinsieke waarde na billike waarde metode sal beslis die koste vir ESOPs vir baie maatskappye verhoog en sal 'n impak verdienste, Ashish Gupta, Direkteur, Grant Thornton Advisory waargeneem. HDFC Bank, byvoorbeeld, sou 'n bykomende koste van R 1,265.9 cr aangegaan word indien dit die billike waarde metode gebruik het om die werknemer voorraad opsies te bereken in FY16, die bank wat in sy jaarverslag FY16. Vir Ičići Bank, sal die bykomende koste gewees R 373 Crore. Onder die intrinsieke waarde metode as opsies toegestaan ​​word aan 'n werknemer by die mark prys, is daar geen koste vir die maatskappy. Maar onder die billike waarde metode, selfs al is die opsies is uitgereik teen die markprys, die waarde van die opsie op die dag van die toekenning verhoog die koste vir 'n uitgewer. Ten einde so 'n toename in uitgawes te vermy, het die meeste Indiese maatskappye verkies om die intrinsieke waarde metode tot nou toe, hoewel Indiese algemeen aanvaarde rekeningkundige beginsels (AARP) het hulle toegelaat om óf gebruik van die twee metodes. Verder is baie maatskappye vorm afsonderlike trusts om aandele te hou voordat dit aan werknemers toegestaan. Securities and Exchange Raad van Indië (Sebi) het, in 2014, het hulle toegelaat om te de-konsolideer sulke trusts sodat die finansiële hoef nie 'n deel van die maatskappy se is gekonsolideer state. Maar die nuwe rekeningkundige standaarde mandaat wat maatskappye sluit in sulke trusts in hul gekonsolideerde state. Die Indiese Accounting Standards vereis dat die trusts weer te konsolideer, Gupta verduidelik. Die nuwe reël stel ook voor dat die koste vir ekwiteitsvereffende opsies keer teen die PampL met betrekking tot die voorraad opsie kan nie omgekeer word, selfs as werknemers versuim om enige van die vestigingsvoorwaardes ontmoet, Gupta added. As n stigter, sal jy altyd wil huur die beste van hulpbronne vir jou begin, maar die probleem is dat die beste gekos het geheg aan dit, wat 'n begin nie in staat kan wees om aanvanklik bekostig. So, Werknemer Stock Opsie Plan (ESOPs) gee 'n oplossing vir die stigters, waardeur hulle kan kyk na founderrsquos motivering wakker onder hul stigting span deur die aanbied van die spel in die besigheid deur middel van ESOPs. Van langtermyn perspektief, 'n werknemer is Stock Opsie Plan beskou as 'n goeie beheer instrument vir die behoud van die menslike talent. Onder hierdie skema, is werknemers verskaf aandeel in die maatskappy in die vorm van aandele / opsies te verminder die prys as wat die deurslag gee in die mark. Die personeel kan die opsies slegs nadat die vestigingsperiode verloop oefen. In hierdie artikel, het ons gefokus op die rekeningkundige en belasting behandeling van ESOPS. Rekeningkundige hantering van ESOPs Werkgewers gebruik aandeelgebaseerde betalings as 'n deel van die vergoedingspakket vir hul werknemers. Vandaar die werkgewers wat betrokke is by sulke reëlings met werknemers erken die koste van ontvang oor die nodige dienstydperk dienste. Die rekeningkundige waarde word bepaal deur die vind van óf billike waarde van die opsie of intrinsieke waarde van die opsie. Intrinsieke waarde beteken die bedrag waarmee die billike waarde van die aandeel op die datum van toekenning van die opsie oor die uitoefeningsprys van die opsie. Billike waarde van 'n opsie beteken die mark prys van die opsie, het dit is in die mark verhandel. Wanneer ons rekenskap werknemer voorraad opsies, na aanleiding van nuwe rekeninge tot stand kom: Werknemer vergoeding uitgawerekening ndash Dit vorm deel van die vergoeding uitgawerekening en is geneem in die wins-en-verliesrekening. Uitgestelde vergoeding werknemer koste ndash Hierdie rekening is geskep ten tyde van die toekenning van opsies vir die totale bedrag van die vergoeding koste te verreken. Hierdie rekening is 'n deel van die balansstaat en vorm 'n negatiewe balans in die Aandeelhouersekwiteit of Netto waarde. Werknemer Stock opsies uitstaande rekening uitvoering maak Dit is 'n deel van die Aandeelhouersekwiteit en oorgedra word aan aandelekapitaal, aandelepremie of Algemene Reserwes. Geamortiseerde werknemer voorraad vergoeding uitgawes word in die Wins-en-verliesrekening. Berekening van vergoedingsuitgawe / Koste: Die totale vergoeding koste is die billike waarde van die uitgereikte instrumente vermenigvuldig met die aantal instrumente wat eintlik vestig. Hierdie koste word oor die nodige diens tydperk met 'n ooreenstemmende krediet aan Werknemer Stock opsies uitstaande rekening. Die aantal instrumente verwag word om te vestig word geskat op die diens aanvangsdatum, en hersien tydens die vereiste dienstydperk by daaropvolgende inligting weerspieël. Totale vergoeding koste is ook dienooreenkomstig hersien. Werknemers verdien die reg om die opsie uit te oefen na die voltooiing van die vestigingstydperk, wat oor die algemeen die diens toestand. Die vereiste dat 'n individu bly 'n werknemer vir daardie tydperk is 'n diens toestand. 'N uitdruklike diens toestand is eksplisiet in die terme van aandeelgebaseerde reëlings (bv drie jaar van deurlopende werknemer diens vanaf 3 Januarie 2012). Die doel van rekeningkunde vir transaksies onder aandeelgebaseerde reëlings met werknemers is om vergoeding koste wat verband hou met die werknemer ontvang in ruil vir ekwiteitsinstrumente uitgereik erken. Die rekeningkundige verantwoording hierbo bespreek kan word geïllustreer deur die volgende numeriese voorbeeld. Opsies toegestaan ​​ndash 500 op 2012/01/04 by Rs. 40 vestigingsperiode ndash 2 jaar. Billike waarde van opsies: Rs. 15 Billike waarde per aandeel: Rs.10 Vandaar Totaal Werknemer vergoedingsuitgawe uitvoering maak Rs. 7500 (500x15) Die rekeningkundige inskrywings sal soos volg wees: Werknemer vergoedingsuitgawe A / C 7500 Werknemer Stock Options Uitstaande A / C 7500 (Hierdie inskrywing jaarliks ​​gemaak word totdat die vestigingsperiode verstryk) En in die jaar van die opsie uitoefen, die inskrywing sal wees: Bank A / C (Bedrag werklik ontvang) werknemer Stock Options Uitstaande A / C ekwiteitsaandelekapitaal A / C Sekuriteit Premium A / C (indien enige) belastinghantering van ESOPs Vir belastingdoeleindes, ESOP voordele ontvang deur die werknemer belasbaar as slagters het aanspraak wees. Dit sal die verskil tussen die billike markwaarde (FMV) van die aandele op die datum van uitoefening van die opsies minder die uitoefeningsprys wees. Dit sal egter slegs belasbaar wanneer aandele toegeken onder ESOPs. Waar aandele in die maatskappy gelys op 'n enkele erkende aandelebeurs dan sal FMV die gemiddelde van die opening en sluiting prys van aandele op die datum van uitoefening van opsie wees. Maar, as op die datum van uitoefening van opsie daar is geen handel in aandele, die FMV sal die sluitingsprys van die aandeel op 'n erkende aandelebeurs op 'n datum wat die naaste aan die datum van uitoefening van opsie en onmiddellik voor sodanige datum van oefening van opsie. Waar aandele in die maatskappy nie op 'n erkende aandelebeurs dan sal FMV sulke waarde van die aandeel in die maatskappy, soos bepaal deur 'n kategorie I handelaar bankier geregistreer Sebi op die gespesifiseerde datum. Bepaalde datum die datum van uitoefening van opsie of enige datum vroeër as die datum van uitoefening van opsie, wat nie 'n datum wat meer as 180 dae vroeër as die datum van uitoefening van 'n opsie is. Die deductor kan eis aftrekking vir die vergoeding (asook ander uitgawes) is van firmrsquos bruto inkomste uit te kom op sy belasbare inkomste. Vandaar die aftrekking toelaatbaar is in die jaar waarin die opsie uitgeoefen word deur die werknemers maw wanneer die aanspreeklikheid sekere en nie proporsioneel oor die vestigingstydperk soos beweer word deur die werknemer geword. Startups en ander besighede gerus Taxmantra besoek. com vir omvattende rekeningkundige en bystand belasting. Is jy 'n entrepreneur Probeer volgens skaal jou besigheid Leer hoe om komplekse IT uitdagings aan te pak, terwyl die groei van jou besigheid met new kommunikasie. Klik hier om te registreer vir die webinar. Oor die skrywer Alok Patnia gestig Taxmantra om te verstaan ​​en aan te spreek die pyn punte van individue, besighede en starters. Hy is 'n kenner in die hantering van belasting kwessies, het 'n groot insigte oor die besigheid begin sake soos die keuse van reg sake-entiteit en het ook baie ondervinding in die veld van besigheid instandhouding dienste soos rekeningkunde, ouditering, maatskappy wet nakoming, diens belasting en ander verwante velde. Hy is 'n gekwalifiseerde geoktrooieerde rekenmeester en 'n handel BA van St Xaviers Kollege met post-kwalifikasie blootstelling met Ernst & Young en KPMG by Bangalore. Tax implikasie van werknemervoordele: Dinge om Vaibhav Kulkarni Senior belasting professionele EY In vandag se onthou veranderende tye, wanneer werknemers is van kritieke belang om die groei van 'n organisasie, 'n groot aantal maatskappye bied voorraad opsies om verskillende vlakke van werknemers of dit nou om belangrike mense te behou of om nuwe talent te lok. Daar is verskillende modelle van werknemer voorraad opsie planne beskikbaar: Werknemer Stock Opsie Plan (Esop), Werknemer aandele aankoopskema (ESPP) en aandeelwaarderingsregte Plan (SAR). Terwyl ESPP en SAR modelle is algemeen in die globale mark, die ESOP model is algemeen in Indië as gevolg van sekere wetlike regulatoriese raamwerk. Die eerste geval van belasbaarheid word geaktiveer op die datum van toekenning / oordrag van die aandele. Die voordeel wat voortspruit aan 'n werknemer, synde die verskil tussen die billike markwaarde (FMV) op die datum waarop die opsie minus die werklik betaal of verhaal van die werknemer bedrag uitgeoefen word, sal onderhewig wees aan belasting as deel van die salaris inkomste. Gevolglik is 'n werkgewer vereis word om die voordeel onder die voorraad opsies bereken, insluit dieselfde as deel van die salaris inkomste en daarvolgens, weerhou die belasting op die lot van die werknemer. Die wyse waarop die bepaling van die waarde van slagters het aanspraak verskil vir aandele, wat op 'n erkende aandelebeurs in Indië vis - vis aandele nie gelys op 'n erkende aandelebeurs in Indië (oorsese ekwiteitsaandele). In die geval van die aandele van 'n maatskappy is genoteer op 'n erkende aandelebeurs in Indië, die billike markwaarde (FMV) word bereken as die gemiddelde van die opening prys en die sluitingsprys van die aandeel op daardie datum. In die geval van die aandele is nie gelys, sal die FMV sodanige waarde soos bepaal deur 'n handelaar bankier (wat geregistreer is by die Securities and Exchange Raad van Indië) op die gespesifiseerde datum wees. Die term bepaalde datum middel (i) die datum van uitoefening van die opsie of (ii) enige datum vroeër as die datum van uitoefening van die opsie, wat nie 'n datum wat meer as 180 dae vroeër as die datum van oefening is. Die volgende byeenkoms van belasbaarheid onder die voorraad opsies sou ontstaan ​​in die geval van die verkoop / oordrag van aandele. Die verskil tussen die verkope oorweging en die billike markwaarde op die datum van uitoefening sou as kapitaalwins behandel en onderhewig aan kapitaalwinsbelasting. Die kapitaalwins kan langtermyn of korttermyn, na gelang van die tydperk van die hou van sodanige aandele / effekte wees. Daar is geen duidelikheid oor die belasbaarheid van voordeel wat onder Esops in die geval van die wêreld mobiele werknemers. Moet ook die reëls nie kommentaar lewer oor belasbaarheid van individue wie se residensiële status is nie-inwoner / nie gewoonlik woonagtig in Indië en wat oorsee tydens die tydperk van die Esop gewerk. 'N Analogie op hierdie oop kwessies kan slegs uit verduideliking wat deur die Sentrale Raad van direkte belasting van tyd tot tyd. Skrywers menings is persoonlike EY verwys na die globale organisasie, en kan verwys na een of meer van die lid maatskappye van Ernst amp Young Global Beperk, wat elkeen 'n afsonderlike regspersoon. Ernst amp Young Global Beperk, 'n Britse maatskappy beperk deur garansie, nie dienste te lewer aan kliënte.